Облагане на доходите от инвестиционно злато на физически лица. Какво трябва да знаем?

“Ще трябва ли да платя данък, като дойде време да продам златото си?” Това е въпрос, който получаваме все по-често от наши клиенти. Краткият му отговор е „зависи“. За жалост няма проста дефиниция на различните случаи, в които трябва или не да се декларира дохода, а често е въпрос и на тълкувание.

И все пак, в тази статия имаме за цел да разгледаме какво казват законът и практиката по темата, както и да отговорим на най-често задаваните ни въпроси. Тази информация ще ви помогне да прецените как е добре да процедирате, спрямо вашия конкретен случай.

Каква е разликата между инвестиционно и бижутерско злато?

Преди да преминем към конкретиката при облагането на доходите от продажба, е важно да уточним разликата между бижутерско злато и инвестиционно злато, каква е официалната дефиниция, за да бъде едно злато инвестиционно, както и какво е данъчното му третиране по отношение на ДДС.

Бижутерското злато обикновено съдържа до 75% чисто злато (18 карата) и се използва предимно за изработка на бижута и декоративни предмети. От друга страна, инвестиционното злато се отличава с много висока чистота – около 99,99% (24 карата) – и е предназначено основно за финансови вложения.

Кога едно злато е инвестиционно?

Инвестиционното злато има специална законова дефиниция, отделена чрез разпоредба в Закона за данък върху добавената стойност в своята деветнадесета глава. Към него спадат:

• злато под формата на кюлчета или плочки с тегла с чистота равна на или по-голяма от 995 хилядни;
• златни монети, чиято чистота е равна на или е по-голяма от 900 хилядни;
• златни монети, които са изсечени след 1800 г., били са или са законно платежно средство в страната, от която произхождат, продават се обикновено на цена, която не надвишава стойността на златото по пазарни цени, съдържащо се в монетите повече от 80 на сто;

Министърът на финансите съвместно с управителя на Българската народна банка определя със заповед списъка на златните монети, които се търгуват на територията на Република България и представляват инвестиционно злато.

Освободено ли е от ДДС инвестиционното злато? 

Да – чл. 160 от Закона гласи, че доставките на инвестиционно злато са освободени от облагане с ДДС. Това означава, че когато купувате инвестиционно злато от дилър, не плащате данък добавена стойност, както е при други стоки (напр. дрехи, техника, храна и др.)

За сравнение, инвестиционното сребро не се ползва с подобно освобождаване от ДДС и се облага със стандартната ставка от 20%. Това означава, че ако закупите сребърни кюлчета или монети в България, ще трябва да заплатите ДДС върху тяхната стойност, което прави инвестицията в сребро по-скъпа в сравнение с тази в злато. Това различие е едно от основните, заради които инвестиционното злато е по-предпочитан вариант за инвестиции в благородни метали в България. Накратко – липсата на ДДС означава, че няма допълнителен данъчен разход при покупката му.

Облага ли се с данък инвестиционното злато според Закона за данъците върху доходите на физически лица?

След като уточнихме какво гласи Законът за данък върху добавената стойност (ДДС) при покупка на злато, е време да разгледаме как стои въпросът за приходите от продажба на инвестиционно злато при физически лица.

Чл. 13 т. 2 от Закон за данъците върху доходите на физически лица гласи, че доходите от продажба или замяна на движимо имущество, с изключение на акции, дялове, компенсаторни инструменти, инвестиционни бонове и други финансови активи, както и доходите от търговия с чуждестранна валута, не са облагаеми.

Финансов актив ли е инвестиционното злато?

Ако следваме горепосочения текст от Закона за данъците върху доходите на физически лица, трябва да си отговорим на въпроса финансов актив ли е инвестиционното злато?

За съжаление законът не дава дефиниция на понятието “финансов актив” и по-специално дали златото попада в нея. Когато, както в случая, има непълен нормативен акт, следва да се приложат разпоредбите, които се отнасят до подобни случаи, ако това отговаря на целта на акта съгласно Закона за нормативните актове.

В случая за целите на ЗДДФЛ се използва препратка към Закона за корпоративно подоходно облагане, в който е вписано, че “финансов актив” е активът, определен от Международни стандарти за финансово отчитане. Съгласно счетоводната дефиниция финансов актив са:

• парични средства;
• капиталов инструмент на друго предприятие;
• договорно право да се получават или разменят парични средства или финансови активи;
• договор, който ще бъде или може да бъде уреден чрез капиталови инструменти на издателя;

Съгласно ЗКПО и МСФО, инвестиционното злато не попада в дефиницията за финансов актив. То не е договорно право, нито дялово участие и съответно не би трявбвало да се облага с данък върху доходите.

В допълнение напомняме, че доходите от продажба, замяна, добиване или копаене на виртуални валути са облагаеми с изменение и обнародване на закона в “Държавен вестник”, бр. 106 от 2023 г., в сила от 01.01.2024 г. и трябва се декларират по чл. 50 от ЗДДФЛ.

Златото от своя страна все пак е продукт с инвестиционен характер, както самото му име го предполага. Това обстоятелство ни води към следващия въпрос.

И все пак – облага ли се с данък печалбата от инвестиционното злато според НАП?

В своята практика НАП не възприема инвестиционното злато като движимо имущество. Какви са причините за това? В тълкуванията си от Агенцията не разглеждат инвестиционното злато като движима вещ за лично потребление или употреба в домакинството. За да бъде освободен от данък, доходът от продажба на лично движимо имущество трябва да бъде използвано от лицето за лично потребление и за лични нужди. За данъчните инвестиционното злато често пъти не попада в тази категория, съответно го дефинират като “финансов актив” и доходът от неговата продажба би следвало да се облага. Самото име на продукта подсказва, че физическо лице потенциално може да се възползва от печалба от продажба на активи (в т.ч. инвестиционно злато).

И все пак – в кои случаи продажбата на инвестиционно злато следва да се декларира и облагаема ли е, ще разгледаме малко по-надолу в статията.

В кои случаи печалбата от продажба на инвестиционно злато се облага с данък върху доходите?

С оглед на тенденцията държавата да взима мерки и практиката, която е възприела НАП, нашата препоръка е на първо време е да си отговорите на въпроса с каква цел закупувате инвестиционния метал. Защо това е важно?

За да определите дали трябва да платите данък върху доходите от продажба на инвестиционно злато, трябва да вземете предвид два основни аспекта – целта на продажбата – спестяване или лична употреба, както и съществеността на дохода от продажбата – еднократна сделка или системна дейност.

Нека разгледаме няколко хипотези, за да може да направите най-добра преценка дали е необходимо да декларирате печалбата си от продажба.

Как да решите дали да платите данък върху доходите от продажба на инвестиционно злато в зависимост от целта ѝ?

Продажба като част от бита: Ако продавате инвестиционно злато като движима вещ, за лична употреба в бита, обикновено доходът не подлежи на облагане с данък върху доходите. В този случай продажбата обикновено е еднократна и не е сестемна дейност. Пример за това е продажба на инвестиционна монета като част от накит или декорация.

Продажба от наследство: Съгласно Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ), доходите от наследство не се облагат с 10% данък върху доходите. Това означава, че ако сте получили инвестиционно злато по наследство, няма да дължите данък върху реализирания доход при продажбата му. Трябва да уточним, че при получаване на наследството, то произхода му трябва да бъде удостоверен, чрез документ за наследство (удостоверение за наследници, завещание, нотариален акт за наследство, протокол или друг официален документ) като в някои случаи е вероятно да бъде обложено с данък наследство.

Инвестиционно решение: Ако закупувате злато с цел спестяване или инвестиране и постигане на печалба при последваща продажба (например закупувате злато, очаквайки цената му да се покачи и да го продадете с печалба), трябва да платите данък върху доходите, тъй като в този случай се възползвате от финансовите характеристики на актива. И все пак тук значение имат съществеността на инвестицията (инвестираната сума)и повтаряемостта (колко често търгувате).

Как да определим съществеността на дохода?

Ако продажбите на инвестиционно злато не се извършват системно, а само като еднократни транзакции на малка стойност, тези сделки обикновено не се считат за съществени в данъчния смисъл.

Ако обаче започнете да търгувате редовно или големи количества със злато с цел постигане на печалба, това вече може да се разглежда като съществена дейност, която подлежи на облагане с данък вурху доходите.

Допълнителни съвети и препоръки

Във всички случаи, в които имате съмнения дали вашата печалба от продажба на инвестиционно злато е съществена и подлежи на облагане с данък върху доходите, най-добрият вариант е да се консултирате с данъчен консултант или счетоводител, който да прецени конкретната ситуация. Целта на продажбата е основен фактор, който ще определи дали трябва да се плаща данък върху доходите на печалбата от инвестиционно злато.

Препоръчваме ви да съхранявате и пазите всички документи (касови бележки или фактури) при покупка на инвестиционно злато. Те биха ви послужили като удостоверяващ сделката документ, в случай че попадате в хипотезите, при които се налага да декларирате данък върху доходите при продажба обратно на дилъра.

Какво обаче правим, когато не пазим касови бележки или пък те вече са избелели? Често получаваме запитвания от наши клиенти за издаване на дубликат на избеляла или изгубена касова бележка. При липса обаче на идентификация на клиента с негови данни при покупката му, това на практика е невъзможно. Отсъствието на бележка на практика би било проблем, тъй като при деклариране на печалбата бихте били задължени да предоставите документ за покупката.

При подобна ситуация, когато не можете да удостоверите цената при покупка документално чрез бележка или фактура, се приема, че печалбата е равна на цената, на която сте продали продукта. Това практически означава, че вашата печалба ще е равна на пълната цена на инвестиционния златен продукт към момента на деклариране, без оглед на стойността на придобиването му – нещо, което със сигурност бихте искали да си спестите.

За да се застраховат от подобна ситуация, много наши клиенти предпочитат при покупка на инвестиционно злато, да регистрираме в сделката личните им данни. По този начин те получават фактура и освен това могат лесно да следят цялата си история на покупките през Tavex ID профила им, от където имат бърз достъп и до всички предишни фактури, издадени на тяхно име.

Как да изчислите какъв данък върху доходите ще заплатите при продажба на инвестиционно злато като физическо лице?

Облагаемият доход от продажбата на финансов актив е 10% от данъчната основа за доходите, които сте придобили през предходната година. Нека разгледаме един пример, който ще ви даде по-нагледна информация какъв данък върху доходите бихте платили при обратна продажба на инвестиционно злато.

Пример:

• Покупна цена на златото: 5000 лв.
• Продажна цена на златото: 5450 лв.
• Данък върху дохода от продажбата: 10% от данъчната основа

Стъпки за изчисляване на данъка:

1. Изчисляване на печалбата от продажбата:

Печалбата е разликата между продажната и покупната цена.

Изчисляване на печалбата: 5450 лв. − 5000 лв. = 450 лв.

1. Данъчна основа:

В случая данъчната основа за облагане е самата печалба – 450 лв.

1. Изчисляване на дължимия данък:

Данъкът върху печалбата е 10% от данъчната основа.

Данък = 10% × 450 лв. = 45 лв. 

Заключение

Продажбата на инвестиционно злато не е просто финансова сделка – тя може да има реални последици за данъчното ви облагане и правата ви като физическо лице. Законодателството в тази сфера допуска различни тълкувания, а практиката на НАП показва, че всяка ситуация се разглежда индивидуално. Това означава, че не съществува универсален отговор, който да важи за всички. Именно затова нашият съвет е да бъдете добре информирани и да подходите с внимание при всяка продажба. Пазете документите си при закупуване на инвестиционно злато и не подценявайте възможността за професионална консултация.